С 1 октября 2026 года вступает в силу закон о платформенной экономике, Правительство утвердило критерий «60 часов у одного заказчика», а Верховный Суд в 2025 году закрыл последнюю лазейку для заказчиков: уплаченный самозанятым налог не спасает от доначисления НДФЛ. Разбираем, как составить договор с самозанятым, какие признаки приводят к переквалификации и что делать, если исполнитель работает на вас слишком долго.
Что изменилось в 2026 году
Три события определяют правила работы с самозанятыми в 2026 году.
Закон № 289-ФЗ о платформенной экономике. Федеральный закон от 31.07.2025 № 289-ФЗ вступает в силу 1 октября 2026 года. Статья 17 обязывает операторов посреднических цифровых платформ «установить ограничения на систематическое и продолжительное выполнение работ, оказание услуг партнёром-исполнителем» для одного заказчика и контролировать соблюдение максимального времени такого взаимодействия. Закон касается только заказов через платформы; прямые договоры он не регулирует. Важно: никакой «безопасной гавани» закон не создаёт — он нигде не говорит, что отношения через платформу не могут быть признаны трудовыми.
Постановление Правительства № 760. Постановление от 19.06.2026 № 760 утвердило критерий систематичности: более 60 часов в месяц для одного заказчика в течение шести месяцев подряд. При достижении этого порога платформа обязана ограничить дальнейшие заказы между этой парой. Критерий действует с 1 октября 2026 года до 1 октября 2032 года и применяется к перечню отраслей — строительству, торговле, транспорту, ИТ, образованию, общепиту, спорту и ряду других. Для прямых договоров цифра не обязательна, но именно её ФНС и суды теперь будут считать ориентиром «слишком плотного» сотрудничества.
Позиция Верховного Суда. Определением от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 по делу № А76-20897/2023 Верховный Суд указал: при переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые уплаченный ими налог на профессиональный доход не зачитывается автоматически в счёт НДФЛ, доначисленного заказчику. Заказчик платит 13 % полностью, а вернуть 6 % может только сам исполнитель по заявлению.
К этому добавляется механизм, работающий с 1 марта 2024 года: по приказу Минтруда от 02.02.2024 № 40н ФНС передаёт в межведомственные комиссии по нелегальной занятости сведения о заказчиках, которые работают более чем с десятью самозанятыми со среднемесячным доходом свыше 20 000 рублей и продолжительностью более трёх месяцев.
Что запрещает Закон № 422-ФЗ
Прежде чем говорить о договоре, напомним ограничения самого режима НПД, за которые отвечает не только исполнитель, но фактически и заказчик.
- Лимит 2,4 млн рублей в год (п. 8 ч. 2 ст. 4). При превышении самозанятый теряет статус с даты превышения, и все дальнейшие выплаты ему облагаются НДФЛ и взносами у заказчика.
- Бывший работодатель — два года (п. 8 ч. 2 ст. 6). Доходы от заказчика, который был работодателем исполнителя менее двух лет назад, не признаются объектом НПД. Чек в этом случае ничего не защищает.
- Запрещённые виды деятельности (ч. 2 ст. 4): перепродажа товаров, подакцизные и маркированные товары, добыча полезных ископаемых, агентская и комиссионная деятельность в чужих интересах, доставка с приёмом платежей без ККТ, майнинг. Самозанятый не может иметь работников.
- Чек обязателен (ст. 14, 15). Без чека из приложения «Мой налог» заказчик обязан начислить страховые взносы и не вправе учесть расходы. При безналичной оплате чек передаётся не позднее 9-го числа следующего месяца.
Ставки для самозанятого — 4 % с доходов от физических лиц и 6 % от организаций и ИП (ст. 10). Эксперимент продлён до конца 2028 года.
Признаки, по которым договор с самозанятым признают трудовым
Статья 15 ТК РФ определяет трудовые отношения через личное выполнение трудовой функции «в интересах, под управлением и контролем работодателя» с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка. Часть 2 той же статьи запрещает гражданско-правовые договоры, фактически регулирующие трудовые отношения. Статья 19.1 ТК РФ добавляет два правила, которые определяют исход большинства споров: неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений, а признанные трудовыми отношения считаются возникшими с даты фактического допуска к работе.
Постановление Пленума Верховного Суда от 29.05.2018 № 15 (п. 17) и письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ дают практический перечень признаков. Сгруппируем их так, как это делает налоговая служба.
Организационная зависимость
- регистрация в качестве самозанятого — условие заказчика; исполнители регистрируются накануне договора или все в один день;
- заказчик распределяет исполнителей по объектам, маршрутам, сменам;
- заказчик определяет режим работы, продолжительность дня, время отдыха, согласовывает отпуск;
- сотрудник заказчика непосредственно руководит и контролирует процесс, а не принимает результат.
Инфраструктурная зависимость
- исполнитель работает на оборудовании, транспорте, программном обеспечении и материалах заказчика;
- ему выдают спецодежду, пропуск «как сотруднику», корпоративную почту, рабочее место.
Порядок оплаты
- фиксированная сумма в те же даты, что и зарплата; оплата до подписания акта;
- акты одной строкой «услуги за месяц» без объёма;
- включение в зарплатный проект, табель, ведомости.
Ни один признак не работает в одиночку. Но когда совпадают пять-шесть, переквалификация становится вопросом времени. В деле № А53-23387/2023 (АС Северо-Кавказского округа, 13.01.2025) фитнес-центр в Ростове-на-Дону получил доначисление 28,9 млн рублей: тренеры работали только в зале клуба, на его оборудовании, по его расписанию и зарегистрировались как самозанятые перед подписанием договоров. Напротив, в деле № А76-18712/2023 (АС Уральского округа, 16.08.2024) транспортная компания отстояла модель: договоры не устанавливали место и время работы, оплата шла по актам за фактический объём, водители регистрировались сами и раньше в компании не работали, а нестабильный объём перевозок делал штат экономически неразумным.
Как составить договор с самозанятым: десять условий
Договор — не гарантия, но необходимое условие защиты. Вот что должно быть в тексте.
- Результат, а не функция. Предмет договора описывает, что исполнитель сдаёт: макет, перевозку по маршруту, отчёт, курс из 12 занятий по программе. Слова «должность», «работник», «оклад», «рабочее время», «отпуск», «увольнение» не используются.
- Задания на каждый объём. Рамочный договор дополняется заданиями с описанием результата, сроком и ценой. Один бессрочный договор без заданий выглядит как трудовой.
- Свободный режим. Прямая оговорка: исполнитель самостоятельно определяет время, место и способ оказания услуг, не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка.
- Свои средства. Услуги оказываются собственными инструментами, техникой и ПО. Если нужен доступ на объект заказчика, это оформляется как предоставление доступа для конкретной цели, а не рабочее место.
- Цена за результат. Стоимость зависит от объёма, а не от часов или месяцев. Срок оплаты привязан к акту, а не к календарным датам.
- Акт с объёмом. Перечень и количество фактически оказанных услуг, срок на приёмку, мотивированный отказ, устранение недостатков.
- Чек по статье 14 Закона № 422-ФЗ на каждую выплату, с ИНН заказчика.
- Заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК РФ): статус плательщика НПД, отсутствие трудовых отношений с заказчиком за два года, непревышение лимита, отсутствие работников.
- Уведомление об утрате статуса в течение одного рабочего дня и обязанность возместить заказчику доначисленные налоги и взносы при нарушении.
- Право на субисполнителей с уведомлением заказчика и односторонний отказ по статье 782 ГК РФ вместо «увольнения».
Шаблон договора с этими условиями, актом и заданием входит в наш продукт «Самозанятый или трудовой»: договор собирается по анкете под ваши реквизиты и предмет.
Что делать в процессе работы
Договор подписан — дальше риск создаёт практика. Пять правил, которые проверяются любой инспекцией.
- Проверяйте статус перед каждой выплатой, а не только при заключении договора. Открытый сервис ФНС на npd.nalog.ru показывает статус на любую дату с 2019 года; сохраняйте результат. На странице нашего сервиса проверка по ИНН доступна бесплатно.
- Получайте чек на каждый платёж и храните его с актом. Без чека — взносы и потеря расходов.
- Не выдавайте кадровые атрибуты: должностные инструкции, ознакомление с ПВТР, инструктажи «как сотрудникам», медосмотры и командировочные за счёт заказчика, страхование, зарплатный проект.
- Следите за перепиской. Суд принимает переписку в мессенджерах как доказательство (п. 18 Постановления Пленума ВС РФ № 15). «Выйти на смену» и «отпроситься» — слова из трудовых отношений.
- Меняйте объём заданий. Двенадцать одинаковых актов на одинаковую сумму — это оклад, как бы он ни назывался.
Шестьдесят часов: как применять критерий к прямым договорам
Постановление № 760 обязательно только для платформ. Но цифра 60 часов в месяц на протяжении полугода — это первый официальный ориентир, что государство считает систематической занятостью. Разумно применять его ко всем самозанятым.
Если исполнитель превышает порог, задайте три вопроса. Первый: есть ли у проекта конечный результат и дата окончания? Если да — зафиксируйте их в задании, разбейте на этапы с актами. Второй: есть ли у исполнителя другие заказчики? Если нет — экономическая зависимость налицо, и её нужно либо снижать, либо признавать. Третий: почему этот человек не в штате? Если честный ответ — «чтобы не платить взносы», рассмотрите срочный трудовой договор, неполную ставку или договор с ИП. Экономия на 30 % взносов за год редко перекрывает доначисление за три года.
Чего не делать: дробить объём между двумя самозанятыми, переводить исполнителя на другую платформу или в прямой договор с сохранением того же режима, оформлять «отпуск», чтобы сбить отсчёт. Все эти приёмы видны по чекам НПД и показаниям исполнителя и квалифицируются как схема по статье 54.1 НК РФ.
Цена ошибки: что доначислят при переквалификации
| Что | Сколько | Норма |
|---|---|---|
| НДФЛ за весь период, за счёт заказчика | 13 % (до 2,4 млн руб. дохода исполнителя в год, далее прогрессия) | п. 10 ст. 226 НК РФ |
| Зачёт уплаченного самозанятым НПД | Не производится автоматически | ВС РФ, 309-ЭС24-20306 |
| Страховые взносы | 30 % (для МСП — 15 % с выплат сверх 1,5 МРОТ) | ст. 425, 427 НК РФ |
| Штрафы | 20 % от НДФЛ (ст. 123), 20–40 % от взносов (ст. 122), пени по ст. 75 | НК РФ |
| Административный штраф | Юрлицо 50 000–100 000 руб., должностное лицо 10 000–20 000 руб., ИП 5 000–10 000 руб.; повторно — до 200 000 руб. и дисквалификация | ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ |
| Трудовые последствия | Отпуска, больничные, компенсации с даты фактического допуска | ст. 19.1 ТК РФ |
Для компании, которая три года платила десяти исполнителям по 80 000 рублей в месяц, доначисления составят около 17–18 млн рублей при исходных выплатах 28,8 млн. Подробный расчёт и разбор дел — в платном гайде.
Если пришёл запрос ФНС или вызов на комиссию
Порядок действий один: зафиксировать срок ответа, собрать досье по каждому исполнителю (договор, задания, акты с объёмом, чеки, результаты проверок статуса, переписка о приёмке), честно оценить каждого исполнителя по опроснику риска и сформулировать единую позицию, которая совпадёт с тем, что скажут сами исполнители при опросе. По исполнителям, которые фактически являются работниками, оцените добровольное оформление трудовых договоров до вынесения решения — это снижает штрафы и демонстрирует добросовестность. Юриста привлекайте до первого ответа, а не после акта проверки: позиция, зафиксированная в первом письме, определяет всю линию защиты. Если в компании много самозанятых, разумнее заранее заказать правовую экспертизу договора и модели работы, чем объяснять её комиссии.
Компаниям, которые работают с самозанятыми постоянно, мы предлагаем абонентское обслуживание: квартальный аудит исполнителей, сопровождение запросов ФНС и ГИТ, представительство на межведомственной комиссии. По вопросам трудовых споров и переквалификации обращайтесь в практику трудового права, по доначислениям — к налоговому юристу.
Проверить самозанятого по ИНН и пройти тест на риск переквалификации
Вопросы и ответы
Можно ли заключить договор с самозанятым, который раньше у нас работал?
Только если с момента увольнения прошло два года. Доходы от бывшего работодателя, с которым трудовые отношения прекращены менее двух лет назад, не признаются объектом НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Выплаты такому исполнителю облагаются НДФЛ и взносами, а перевод бывших сотрудников в самозанятые через аффилированную компанию суды считают схемой.
Применяется ли лимит 60 часов, если мы работаем с самозанятым напрямую, без платформы?
Формально нет: Постановление № 760 конкретизирует обязанность операторов посреднических цифровых платформ по статье 17 Закона № 289-ФЗ. Но это первый официальный числовой ориентир систематической занятости, и ФНС видит продолжительность сотрудничества по чекам НПД. Разумно применять критерий ко всем исполнителям и при превышении пересматривать модель.
Достаточно ли проверить статус самозанятого один раз при заключении договора?
Нет. Статус может быть утрачен из-за превышения лимита 2,4 млн рублей или снятия с учёта. Выплаты после утраты статуса облагаются НДФЛ и взносами у заказчика. Проверяйте статус перед каждой выплатой через сервис ФНС и сохраняйте результат с датой; в договоре предусмотрите обязанность исполнителя уведомить об утрате статуса в течение одного рабочего дня.
Если самозанятый уже заплатил 6 % НПД, уменьшится ли наш доначисленный НДФЛ?
Нет. Верховный Суд в определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 указал, что автоматический зачёт НПД, уплаченного самозанятыми, в счёт НДФЛ налогового агента невозможен. Заказчик платит доначисленный НДФЛ полностью за свой счёт (п. 10 ст. 226 НК РФ), а вернуть НПД может только сам исполнитель по заявлению.
Какой штраф грозит за подмену трудового договора договором с самозанятым?
По ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ: должностные лица — 10 000–20 000 рублей, ИП — 5 000–10 000 рублей, юридические лица — 50 000–100 000 рублей. При повторном нарушении (ч. 5): дисквалификация должностного лица от одного до трёх лет, ИП — 30 000–40 000 рублей, юрлица — 100 000–200 000 рублей. Это помимо доначисления НДФЛ, взносов, штрафов по ст. 122 и 123 НК РФ и пеней.
Что должно быть в акте оказанных услуг с самозанятым?
Перечень и объём фактически оказанных услуг с ценой за единицу, ссылка на договор и задание, дата передачи результата, подтверждение отсутствия претензий или перечень замечаний, сумма к оплате и обязанность исполнителя передать чек. Акт одной строкой «услуги за месяц» на одинаковую сумму каждый месяц суды рассматривают как признак оклада.
