Иностранный счёт и КИК: что вы обязаны подать

Контролируемые иностранные компании (КИК) и счета за рубежом: пять вопросов — и список уведомлений, отчётов и деклараций под вашу ситуацию: сроки, освобождения, штрафы за пропуск. По Закону № 173-ФЗ и главе 3.4 Налогового кодекса.

Учитывает налоговое и валютное резидентство
Штрафы по каждой обязанности
Чек-лист выгружается в Excel

Проверка обязанностей

Кто вы

Гражданин — счёт или компания оформлены на меня лично Индивидуальный предприниматель Российская организация

Сколько дней в этом календарном году вы провели за пределами России

Больше 183 дней — вы не подаёте валютные уведомления и отчёты за этот год, а обязанности по КИК зависят от налогового резидентства (183 дня за 12 месяцев)

Есть счёт, вклад или электронный кошелёк за рубежом

Дата открытия счёта (необязательно)

Покажем крайний срок уведомления — месяц со дня открытия

Банк в стране ЕАЭС или в стране с автообменом финансовой информацией с Россией

Обороты по счёту за год — не больше 600 000 ₽ в эквиваленте

Есть доля в иностранной компании или иностранная структура без образования юрлица

Сроки, пороги и штрафы — по состоянию на 14 сентября 2026 года. Проверка охватывает типовые ситуации. Иностранные структуры без образования юрлица, трасты, фонды и доверительное управление — только с юристом.

Уведомление о КИК, об участии, о счёте и отчёт: четыре обязанности, которые чаще всего пропускают

Обязанность	Кто	Срок	Штраф
Уведомление налоговой об открытии счёта за рубежом, его закрытии, изменении реквизитов	Граждане, ИП, организации — валютные резиденты	Месяц со дня события	Гражданам 4 000–5 000 ₽, ИП как должностному лицу 40 000–50 000 ₽, организациям 800 000–1 000 000 ₽
Отчёт о движении средств по зарубежному счёту	Граждане — за год до 1 июня; ИП и организации — ежеквартально в течение 30 дней	—	Гражданам от 300 ₽ до 3 000 ₽ в зависимости от просрочки, ИП 4 000–5 000 ₽, организациям 40 000–50 000 ₽
Уведомление об участии в иностранных организациях	Налоговые резиденты с долей более 10%	Три месяца с даты участия	50 000 ₽ за каждую организацию
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК)	Контролирующие лица — налоговые резиденты	Организации — до 20 марта, граждане — до 30 апреля	500 000 ₽ за каждую КИК за каждый год

Штрафы по уведомлениям о КИК суммируются: три компании и три пропущенных года — 4,5 млн ₽. ФНС узнаёт о компаниях из автоматического обмена финансовой информацией, из документов самих владельцев при редомициляции и сделках, из проверок банков.

Уведомление о КИК: срок, форма, штраф

Контролируемая иностранная компания — иностранная организация или структура без образования юридического лица, которую контролирует налоговый резидент России (ст. 25.13 НК РФ). Контролирующее лицо — участник с долей более 25%, либо более 10%, если у всех резидентов России в сумме больше 50%, либо тот, кто фактически управляет компанией независимо от доли.

Подать уведомление о КИК обязано каждое контролирующее лицо: организация — до 20 марта, гражданин — до 30 апреля года, следующего за тем, в котором признаётся доход в виде прибыли КИК. Форма уведомления о КИК утверждена ФНС и подаётся в электронном виде через личный кабинет или оператора; к ней прилагаются финансовая отчётность компании и аудиторское заключение, если оно обязательно или проведено. Уведомление подаётся каждый год, пока есть контроль, — и при прибыли ниже порога, и при убытке. О прекращении участия тоже сообщают, иначе обязанность считается длящейся. Штраф за неподачу уведомления о КИК — 500 000 ₽ за каждую компанию за каждый год (п. 1 ст. 129.6 НК РФ); уведомление с опозданием штрафуется так же, но подать его всё равно нужно — каждый новый год без уведомления даёт новый штраф.

Прибыль КИК: расчёт, освобождение, фиксированный налог

Прибыль контролируемой иностранной компании считается по её финансовой отчётности за финансовый год (ст. 309.1 НК РФ) — по стандартам страны регистрации, если с ней есть соглашение об обмене информацией и отчётность подтверждена аудитом, иначе по правилам главы 25 НК РФ. Прибыль учитывается у контролирующего лица пропорционально доле и облагается НДФЛ у граждан и налогом на прибыль у организаций.

Освобождение по размеру. Прибыль КИК до 10 млн ₽ за год не облагается (п. 7 ст. 25.15 НК РФ) — декларировать её не нужно, уведомление о КИК подаётся.
Освобождение по основаниям ст. 25.13-1 НК РФ: активная иностранная компания, компания из ЕАЭС, компания с эффективной ставкой налога не ниже 75% российской, банки и страховые, эмитенты обращающихся облигаций — при документальном подтверждении в уведомлении.
Налог с фиксированной прибыли КИК. Вместо налога с фактической прибыли всех компаний гражданин может платить налог с фиксированной прибыли (ст. 227.2 НК РФ) — по уведомлению до 31 декабря; минимальный срок применения три года, для перешедших в 2021–2022 годах — пять. Порядок определения суммы менялся с 2025 года, поэтому выгодность и размер считаем на конкретный налоговый период по действующей редакции Кодекса.
Зачёт налога. Налог, уплаченный компанией за рубежом, и российский налог у источника с её доходов вычитаются из налога с прибыли КИК.

Прибыль, которая не освобождена, отражается в декларации: гражданин — в 3-НДФЛ до 30 апреля с уплатой до 15 июля, организация — в декларации по налогу на прибыль до 25 марта с уплатой до 28 марта.

Счёт за рубежом: уведомление и отчёт о движении средств физического лица

Уведомление налоговой об открытии счёта за рубежом подаётся в течение месяца со дня открытия — так же о закрытии и изменении реквизитов, в том числе по вкладам и электронным кошелькам (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Отчёт о движении средств по зарубежному счёту физическое лицо подаёт раз в год до 1 июня, ИП и организации — ежеквартально в течение 30 дней после квартала с выписками банка. Штрафы по ст. 15.25 КоАП РФ у ИП считаются как у должностного лица (примечание к ст. 2.4 КоАП РФ), а не как у организации. Граждане освобождены от отчёта, если счёт в стране ЕАЭС или в стране с автообменом финансовой информацией и обороты за год не превысили 600 000 ₽; уведомление об открытии при этом подаётся. Гражданин, проведший за границей более 183 дней в календарном году, за этот год не подаёт ни уведомлений, ни отчётов (ч. 8 ст. 12).

Два резидентства — две логики

Обязанности по счетам — из валютного права: валютный резидент — любой гражданин России, но уведомления и отчёты не подаёт тот, кто провёл за границей более 183 дней в календарном году. Обязанности по КИК — из налогового права: они возникают у налоговых резидентов, то есть у тех, кто провёл в России 183 дня и больше за 12 месяцев (ст. 207 НК РФ). Человек, уехавший в марте, к концу года выпадает из обоих режимов; вернувшийся в мае — попадает в оба. Как определить и подтвердить статус — в разборе про налоговое резидентство.

Если срок уже пропущен

Штраф по КИК можно снизить или отменить при смягчающих обстоятельствах (ст. 112, 114 НК РФ) и оспорить, если в спорный период вы не были налоговым резидентом — такая практика есть. По валютным нарушениям действует срок давности два года и работает малозначительность при первом и небольшом нарушении. С этого начинается работа юриста по иностранным активам.

Частые вопросы

В какой срок нужно уведомить ФНС об открытии счёта за рубежом?

Не позднее одного месяца со дня открытия, закрытия счёта или изменения его реквизитов (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Уведомление подают граждане, ИП и организации — валютные резиденты. Гражданин, проведший за границей более 183 дней в календарном году, за этот год уведомления не подаёт.

Кто освобождён от отчёта о движении средств по зарубежному счёту?

Граждане — если счёт открыт в банке страны ЕАЭС или страны, с которой Россия автоматически обменивается финансовой информацией, и при этом за год зачисления или списания не превысили 600 000 ₽ в эквиваленте (либо остаток на 31 декабря при отсутствии зачислений). Также граждане, проведшие за границей более 183 дней в году. Для ИП и организаций освобождений по сумме нет.

Когда подаётся уведомление о КИК и чем грозит пропуск?

Организации — до 20 марта, физические лица — до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором признаётся доход в виде прибыли КИК. Уведомление подаётся ежегодно, даже если прибыль ниже порога и налога нет. Штраф за непредставление — 500 000 ₽ за каждую КИК за каждый год (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Что такое уведомление об участии в иностранной организации?

Разовое уведомление о том, что вы стали участником иностранной компании с долей более 10% (или учредителем иностранной структуры без образования юрлица). Срок — три месяца с даты возникновения участия или изменения доли. Штраф за непредставление — 50 000 ₽ за каждую организацию (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

Нужно ли платить налог с прибыли КИК, если она небольшая?

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если за год она не превысила 10 млн ₽. Уведомление о КИК при этом всё равно подаётся. Физическое лицо может перейти на налог с фиксированной прибыли КИК (ст. 227.2 НК РФ) — он платится вместо налога с фактической прибыли всех компаний, уведомление подаётся до 31 декабря. С 2025 года порядок определения суммы менялся, поэтому действующий размер на ваш налоговый период нужно сверять с редакцией Кодекса — это делаем на консультации.

Нерезидент России обязан подавать эти документы?

Уведомления о КИК и налог с прибыли КИК — только налоговые резиденты России (183 дня за 12 месяцев). Уведомления и отчёты по счетам — валютные резиденты, кроме граждан, проведших за границей более 183 дней в календарном году. Проверка выше учитывает оба статуса.