Дело Елены Блиновской закончилось реальным сроком за неуплату налогов на сотни миллионов рублей — и стало для бизнеса точкой, после которой разговоры «у нас всё по-серому, но нас не тронут» прекратились. ФНС видит обороты через банки, маркетплейсы и онлайн-кассы, автоматически сопоставляет декларации с данными контрагентов и передаёт материалы следствию при крупных суммах. Ниже — что именно проверяют в 2026 году, какие схемы разбираются в первую очередь, какие права есть у налогоплательщика и как подготовиться заранее.
Урок дела Блиновской: обороты видны, вопрос только в сумме
Механика, за которую осудили блогера, не имеет отношения к инфобизнесу как таковому: доход, разведённый по нескольким ИП и компаниям на упрощёнке, чтобы не выходить за лимиты и не платить НДС с налогом на прибыль. Это классическое дробление, и ФНС ищет его в торговле, стройке, медицине, общепите, IT одинаково. Отличие блогеров лишь в том, что их выручка проходит через рекламные площадки и эквайринг и видна без выемки документов.
После этого дела инспекции получили методические указания по проверке онлайн-доходов, а количество требований к самозанятым, ИП и небольшим компаниям выросло. Порог, с которого неуплата становится преступлением, для компаний — десятки миллионов рублей за три года (ст. 199 УК РФ), и при доначислении по дроблению до него доходят быстрее, чем кажется.
Дробление бизнеса: признаки, амнистия и что делать в 2026 году
Дробление — искусственное разделение одного бизнеса на несколько лиц ради специальных налоговых режимов. Группа компаний сама по себе законна; незаконна конструкция без самостоятельной деловой цели (ст. 54.1 НК РФ). ФНС в обзоре практики 2024 года (письмо от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@) собрала признаки, по которым инспекторы квалифицируют схему:
- общие сотрудники, адрес, IP-адреса для отчётности и банка, телефоны, сайт;
- один и тот же круг контрагентов и общие ресурсы — склад, оборудование, транспорт;
- взаимозависимость участников и перекрёстное владение;
- выручка каждого участника «упирается» в лимит УСН и в момент приближения к нему появляется новое лицо;
- решения принимает один человек, у «дочек» нет собственных руководителей и бюджетов.
Три-четыре совпадения — достаточный повод для предпроверочного анализа. Итог доначисления: налоги по общей системе за три года, пени, штраф 40% за умышленную неуплату (п. 3 ст. 122 НК РФ) — сумма нередко в несколько раз больше «сэкономленного».
УСН и НДС: почему в 2026 году дробить стало ещё бессмысленнее
С 2025 года плательщики УСН с доходом выше порога платят НДС — по пониженным ставкам 5% и 7% без вычетов или по общей ставке с вычетами. С 1 января 2026 года порог снижен до 20 млн рублей, а общая ставка НДС повышена до 22%. Смысл делить выручку между несколькими «упрощенцами», чтобы уйти от НДС, при пороге в 20 млн почти исчезает, а риск остаётся прежним. Это повод пересчитать структуру бизнеса, а не искать новые способы её маскировать.
Самозанятые вместо штата: как ФНС находит подмену трудовых отношений
Договоры с самозанятыми вместо трудовых — вторая по частоте претензия. Закон прямо запрещает оформлять гражданско-правовыми договорами фактические трудовые отношения (ст. 15 ТК РФ), а переквалификация влечёт доначисление НДФЛ и страховых взносов, штрафы и внимание трудовой инспекции. С 2024 года работают межведомственные комиссии по нелегальной занятости, куда ФНС передаёт данные автоматически.
Ориентиры, по которым инспекция отбирает компании: более десяти самозанятых-исполнителей, средний доход каждого выше 20 000 ₽ в месяц, работа с одним заказчиком дольше трёх месяцев. Признаки подмены в самих отношениях: регулярные выплаты в одни и те же даты, «оклад» в чеках, подчинение графику, рабочее место и оборудование заказчика, отсутствие других клиентов у исполнителя. Суды, включая Верховный, переквалифицируют такие договоры стабильно.
Выход двух видов: либо штат, либо настоящий подряд с проектной логикой — результат, срок, приёмка, цена за результат, а не за месяц. Второй вариант работает только при грамотном договоре и реальной самостоятельности исполнителя.
Камеральная и выездная проверка: сроки и правила
| Параметр | Камеральная (ст. 88 НК РФ) | Выездная (ст. 89 НК РФ) |
|---|---|---|
| Где проходит | В инспекции, по декларации | На территории налогоплательщика |
| Срок | 3 месяца с подачи декларации | 2 месяца, продление до 4, в исключительных случаях до 6 |
| Период | Проверяемая декларация | До трёх календарных лет, предшествующих году назначения |
| Ответ на требование | Пояснения — 5 рабочих дней | Документы — 10 рабочих дней |
| Итог | Акт только при нарушениях | Акт всегда, возражения — 1 месяц |
Выездную проверку назначают по результатам предпроверочного анализа. Открытые критерии отбора — в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@: налоговая нагрузка ниже средней по отрасли, убытки несколько периодов подряд, доля вычетов по НДС выше 89%, зарплаты ниже среднеотраслевых, работа через цепочки посредников, частая смена инспекции. Сверить себя по этим критериям — самый дешёвый налоговый аудит.
Права налогоплательщика при проверке
Права закреплены в ст. 21 НК РФ, и главная ошибка — вести себя так, будто их нет. Вы вправе присутствовать при всех мероприятиях, получать копии акта и решений, давать пояснения письменно, привлекать представителя по доверенности, не представлять документы, не относящиеся к предмету проверки, и обжаловать любые действия инспекции.
- Все ответы — письменно и в срок. Устные объяснения инспектору потом невозможно ни оспорить, ни подтвердить.
- На допрос (ст. 90 НК РФ) — с юристом; протокол читать полностью до подписи, замечания вносить в него.
- Никаких «договорённостей» вне процедуры: это путь к уголовному делу уже по другой статье.
- Не уничтожать и не «терять» документы: это отдельное преступление и главный аргумент об умысле.
- Пропущенный срок ответа на требование — штраф и повод для выездной. Календарь требований должен быть у ответственного человека.
Как обжаловать решение налоговой
Порядок обязательный: сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган — без этого суд иск не примет (п. 2 ст. 138 НК РФ). Апелляционная жалоба на не вступившее в силу решение подаётся в течение месяца через инспекцию, вынесшую решение (ст. 139.1 НК РФ); на вступившее — в течение года. Затем — арбитражный суд, три месяца с момента, когда стало известно о нарушении права.
Исход спора закладывается раньше — в возражениях на акт проверки. У налогоплательщика есть месяц с момента получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ), и именно в возражениях формируется правовая позиция, которую потом видят и управление, и суд. Возражения «мы не согласны» без расчёта и документов не работают; возражения с контррасчётом, первичкой и ссылками на практику снимают часть доначислений ещё до решения. Как мы ведём такие споры — на странице налогового юриста.
Законная оптимизация: что реально работает в 2026 году
- Выбор режима и объекта налогообложения с расчётом, а не по привычке — при новых порогах по НДС ответ для многих изменился.
- Региональные льготы и пониженные ставки УСН, льготы для IT-компаний и производств — по месту регистрации, с реальным присутствием.
- Инвестиционный вычет и амортизационная политика для производственных компаний.
- Группа компаний с реальным разделением функций: производство, продажи, недвижимость — с собственными руководителями, бюджетами и деловой целью, зафиксированной в документах.
- Правильное оформление подрядчиков и самозанятых там, где это действительно подряд.
Всё, что держится только на экономии налога и не имеет иного объяснения, в 2026 году не работает — по статье 54.1 НК РФ это именно тот критерий, по которому схему признают схемой.
Чек-лист: что сделать до того, как придёт требование
- Пройти по 12 критериям отбора на выездную проверку и посмотреть, где компания «горит».
- Оценить группу компаний на признаки дробления; если они есть — решить вопрос с амнистией, пока действует окно.
- Пересчитать нагрузку с учётом порога НДС 20 млн и ставки 22%.
- Проверить всех самозанятых и ГПХ-исполнителей на признаки трудовых отношений.
- Навести порядок в первичке: подписанные договоры, акты, УПД, электронный архив с резервной копией.
- Назначить ответственного за требования ФНС и завести календарь сроков.
- При получении акта проверки — к юристу в первую неделю: месяц на возражения уходит быстро.
Частые вопросы
За какой период могут доначислить налоги?
Выездная проверка охватывает до трёх календарных лет, предшествующих году её назначения (п. 4 ст. 89 НК РФ). Срок давности привлечения к ответственности — три года (ст. 113 НК РФ), но по уголовным составам сроки давности длиннее.
Что такое амнистия за дробление и кто может ей воспользоваться?
Механизм из ст. 6 Закона № 176-ФЗ: компании, добровольно отказавшиеся от дробления в 2025–2026 годах, освобождаются от доначислений, пеней и штрафов за 2022–2024 годы, связанных с дроблением, если решение по проверке за эти периоды ещё не вступило в силу.
Может ли ФНС переквалифицировать самозанятых в работников?
Да. При признаках трудовых отношений — регулярные выплаты, подчинение графику, единственный заказчик — договоры переквалифицируют, доначисляют НДФЛ и взносы, а материалы передают в межведомственную комиссию по нелегальной занятости.
Можно ли сразу идти в суд против решения инспекции?
Нет. Обязателен досудебный порядок: апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган в течение месяца. Только после его решения — арбитражный суд.
Обязательно ли давать показания инспектору?
На допрос по ст. 90 НК РФ явиться нужно, но давать пояснения можно письменно и с представителем, а от свидетельствования против себя и близких освобождает ст. 51 Конституции РФ.
Оценить налоговые риски с юристом →
