Налоговые проверки в 2026 году: уроки дела Блиновской, дробление, самозанятые и защита бизнеса

Дело Елены Блиновской закончилось реальным сроком за неуплату налогов на сотни миллионов рублей — и стало для бизнеса точкой, после которой разговоры «у нас всё по-серому, но нас не тронут» прекратились. ФНС видит обороты через банки, маркетплейсы и онлайн-кассы, автоматически сопоставляет декларации с данными контрагентов и передаёт материалы следствию при крупных суммах. Ниже — что именно проверяют в 2026 году, какие схемы разбираются в первую очередь, какие права есть у налогоплательщика и как подготовиться заранее.

Урок дела Блиновской: обороты видны, вопрос только в сумме

Механика, за которую осудили блогера, не имеет отношения к инфобизнесу как таковому: доход, разведённый по нескольким ИП и компаниям на упрощёнке, чтобы не выходить за лимиты и не платить НДС с налогом на прибыль. Это классическое дробление, и ФНС ищет его в торговле, стройке, медицине, общепите, IT одинаково. Отличие блогеров лишь в том, что их выручка проходит через рекламные площадки и эквайринг и видна без выемки документов. Кроме налогов, доход от рекламы тянет за собой и обязанности по её маркировке: за пост без erid штраф грозит и блогеру, и рекламодателю — что проверить в договорах и публикациях, разбираем на странице юриста по рекламному праву.

После этого дела инспекции получили методические указания по проверке онлайн-доходов, а количество требований к самозанятым, ИП и небольшим компаниям выросло. Порог, с которого неуплата становится преступлением, для компаний — десятки миллионов рублей за три года (ст. 199 УК РФ), и при доначислении по дроблению до него доходят быстрее, чем кажется.

Дробление бизнеса: признаки, амнистия и что делать в 2026 году

Дробление — искусственное разделение одного бизнеса на несколько лиц ради специальных налоговых режимов. Группа компаний сама по себе законна; незаконна конструкция без самостоятельной деловой цели (ст. 54.1 НК РФ). ФНС в обзоре практики 2024 года (письмо от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@) собрала признаки, по которым инспекторы квалифицируют схему:

• общие сотрудники, адрес, IP-адреса для отчётности и банка, телефоны, сайт;
• один и тот же круг контрагентов и общие ресурсы — склад, оборудование, транспорт;
• взаимозависимость участников и перекрёстное владение;
• выручка каждого участника «упирается» в лимит УСН и в момент приближения к нему появляется новое лицо;
• решения принимает один человек, у «дочек» нет собственных руководителей и бюджетов.

Три-четыре совпадения — достаточный повод для предпроверочного анализа. Итог доначисления: налоги по общей системе за три года, пени, штраф 40% за умышленную неуплату (п. 3 ст. 122 НК РФ) — сумма нередко в несколько раз больше «сэкономленного».

УСН и НДС: почему в 2026 году дробить стало ещё бессмысленнее

С 2025 года плательщики УСН с доходом выше порога платят НДС — по пониженным ставкам 5% и 7% без вычетов или по общей ставке с вычетами. С 1 января 2026 года порог снижен до 20 млн рублей, а общая ставка НДС повышена до 22%. Смысл делить выручку между несколькими «упрощенцами», чтобы уйти от НДС, при пороге в 20 млн почти исчезает, а риск остаётся прежним. Это повод пересчитать структуру бизнеса, а не искать новые способы её маскировать.

Самозанятые вместо штата: как ФНС находит подмену трудовых отношений

Договоры с самозанятыми вместо трудовых — вторая по частоте претензия. Закон прямо запрещает оформлять гражданско-правовыми договорами фактические трудовые отношения (ст. 15 ТК РФ), а переквалификация влечёт доначисление НДФЛ и страховых взносов, штрафы и внимание трудовой инспекции. С 2024 года работают межведомственные комиссии по нелегальной занятости, куда ФНС передаёт данные автоматически. Как оформить работу с самозанятым, чтобы договор не переквалифицировали, — в гайде и шаблоне договора с самозанятым.

Ориентиры, по которым инспекция отбирает компании: более десяти самозанятых-исполнителей, средний доход каждого выше 20 000 ₽ в месяц, работа с одним заказчиком дольше трёх месяцев. Признаки подмены в самих отношениях: регулярные выплаты в одни и те же даты, «оклад» в чеках, подчинение графику, рабочее место и оборудование заказчика, отсутствие других клиентов у исполнителя. Суды, включая Верховный, переквалифицируют такие договоры стабильно.

Выход двух видов: либо штат, либо настоящий подряд с проектной логикой — результат, срок, приёмка, цена за результат, а не за месяц. Второй вариант работает только при грамотном договоре и реальной самостоятельности исполнителя.

Камеральная и выездная проверка: сроки и правила

Выездную проверку назначают по результатам предпроверочного анализа. Открытые критерии отбора — в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@: налоговая нагрузка ниже средней по отрасли, убытки несколько периодов подряд, доля вычетов по НДС выше 89%, зарплаты ниже среднеотраслевых, работа через цепочки посредников, частая смена инспекции. Сверить себя по этим критериям — самый дешёвый налоговый аудит.

Права налогоплательщика при проверке

Права закреплены в ст. 21 НК РФ, и главная ошибка — вести себя так, будто их нет. Вы вправе присутствовать при всех мероприятиях, получать копии акта и решений, давать пояснения письменно, привлекать представителя по доверенности, не представлять документы, не относящиеся к предмету проверки, и обжаловать любые действия инспекции.

• Все ответы — письменно и в срок. Устные объяснения инспектору потом невозможно ни оспорить, ни подтвердить.
• На допрос (ст. 90 НК РФ) — с юристом; протокол читать полностью до подписи, замечания вносить в него.
• Никаких «договорённостей» вне процедуры: это путь к уголовному делу уже по другой статье.
• Не уничтожать и не «терять» документы: это отдельное преступление и главный аргумент об умысле.
• Пропущенный срок ответа на требование — штраф и повод для выездной. Календарь требований должен быть у ответственного человека.

Как обжаловать решение налоговой

Порядок обязательный: сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган — без этого суд иск не примет (п. 2 ст. 138 НК РФ). Апелляционная жалоба на не вступившее в силу решение подаётся в течение месяца через инспекцию, вынесшую решение (ст. 139.1 НК РФ); на вступившее — в течение года. Затем — арбитражный суд, три месяца с момента, когда стало известно о нарушении права.

Исход спора закладывается раньше — в возражениях на акт проверки. У налогоплательщика есть месяц с момента получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ), и именно в возражениях формируется правовая позиция, которую потом видят и управление, и суд. Возражения «мы не согласны» без расчёта и документов не работают; возражения с контррасчётом, первичкой и ссылками на практику снимают часть доначислений ещё до решения. С 1 октября 2026 года возражения можно подать и в электронной форме, а в них же — заявить о смягчающих обстоятельствах: шкала и порядок — ниже. Как мы ведём такие споры — на странице налогового юриста.

Что изменилось с 1 октября 2026 года: шкала штрафов, возражения онлайн, видеосвязь

Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ с 1 сентября 2026 года изменил правила привлечения к налоговой ответственности, а 31 августа были опубликованы три приказа ФНС к новым нормам. Они вступили в силу через месяц после публикации — с 1 октября 2026 года, и инспекции применяют их при рассмотрении материалов проверок.

Штраф снижают по шкале: от двух до десяти раз

Раньше кодекс задавал только нижнюю границу: при смягчающем обстоятельстве штраф уменьшали не меньше чем вдвое, а дальше всё зависело от усмотрения инспекции и суда. Теперь в п. 3 ст. 114 НК РФ есть и верхняя граница — не более чем в десять раз, а как считать, определяет приказ ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@.

Что инспекция учитывает как смягчающее обстоятельство (п. 2–11 приказа):

• декларация, расчёт или ответ на требование опоздали не больше чем на три рабочих дня;
• по требованию не представлено не больше 10% запрошенных документов;
• налог занижен по неосторожности в пределах 10% его суммы за период и не более чем на 5 млн ₽ — и это не связано со ст. 54.1 НК РФ;
• норму истолковали ошибочно, потому что разъяснений не было или практика противоречива;
• тяжёлое имущественное положение компании: обязательства по зарплате, аренде, кредитам и лизингу превышают доходы, денег на счетах не хватает на текущие расходы, есть убытки или прибыль упала на 30% и больше;
• тяжёлое материальное положение гражданина: потеря работы, тяжёлая болезнь, иждивенцы;
• обстоятельства, которые характеризуют налогоплательщика положительно: социальная направленность деятельности, статус градообразующего предприятия, три года и более добросовестной уплаты налогов с нагрузкой выше средней по отрасли, благотворительность, участие в специальной военной операции, государственные награды.

Четыре оговорки, из-за которых снижение срывается чаще всего. Первая: обстоятельства учитывают только при документальном подтверждении (п. 12), поэтому заявлять о них нужно в возражениях на акт — с балансом, выписками, справками и платёжными поручениями. Вторая: «нарушение совершено впервые» само по себе смягчающим обстоятельством не считается (п. 6). Третья: довод «после уплаты доначислений компании станет тяжело» не принимают — оценивают положение на сегодня, а не прогноз (п. 5, 10). Четвёртая: несколько фактов одного рода, например социальная направленность и благотворительность, засчитывают как одно обстоятельство (п. 14).

При нескольких обстоятельствах штраф не опускают ниже 1 000 ₽ для граждан, 3 000 ₽ для предпринимателей, некоммерческих организаций и малого и среднего бизнеса и 10 000 ₽ для остальных организаций (п. 18).

Для дробления важен п. 19: если одна выездная проверка выявила несколько умышленных нарушений с участием взаимозависимых или подконтрольных лиц в разных периодах, штраф 40% снизят максимум вдвое, сколько бы смягчающих обстоятельств ни набралось. Исключение — уточнённые декларации и погашение недоимки: на шкалу из п. 9 это ограничение не распространяется. Иначе говоря, при доначислениях по схеме главный способ уменьшить штраф — заплатить недоимку и пени до рассмотрения материалов проверки.

Если уточнённую декларацию подали сами — до того, как узнали, что инспекция нашла ошибку или назначила выездную проверку, — но денег на едином налоговом счёте на всю недоимку и пени не хватило, штраф уменьшают вдвое, а при доплате до рассмотрения дела — дополнительно на 20–80% в зависимости от уплаченной доли (п. 8, 9). Когда на счёте есть вся сумма недоимки и пеней, штрафа нет вовсе (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Приказ адресован инспекциям. Суд оценивает обстоятельства самостоятельно (п. 4 ст. 112 НК РФ), но предел — не более чем в десять раз — теперь закреплён в самом кодексе.

Возражения на акт — в электронной форме

Возражения на акт проверки, на дополнение к акту и на акт об обнаружении налоговых правонарушений можно направить в электронной форме: компании и предприниматели — по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), граждане и предприниматели — через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги (п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101, п. 5 ст. 101.4 НК РФ; приказ ФНС от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@). Подать возражения лично или заказным письмом по-прежнему можно. Сроки те же: месяц на возражения по акту и 15 дней — по дополнению к акту.

Что учесть: файл возражений формируют в утверждённом формате, а при подаче по ТКС и через личный кабинет налогоплательщика нужна электронная подпись. Если формат не соблюдён или подписи нет, инспекция автоматически направит уведомление об отказе в приёме; после исправления возражения подают повторно (п. 5, 6 порядка). Поэтому не оставляйте отправку на последний день срока.

Рассмотрение материалов проверки по видеосвязи

Материалы проверки могут рассмотреть с использованием видео-конференц-связи (п. 2 ст. 101 НК РФ; приказ ФНС от 11.08.2026 № ЕД-1-2/567@). Связь организуют между инспекциями: налогоплательщик или его представитель приходит в налоговый орган по месту своего нахождения или жительства, а дело рассматривает инспекция, которая проводила проверку. Это удобно, когда проверку вела межрегиональная инспекция или инспекция в другом регионе.

О возможности видеосвязи инспекция сообщает в извещении о времени и месте рассмотрения — не позднее чем за три рабочих дня; чтобы участвовать, нужно направить ходатайство. Условия — техническая возможность у обеих инспекций (перечень публикует ФНС) и отсутствие в материалах государственной тайны. При сбое связи рассмотрение переносят либо предлагают прийти лично.

Законная оптимизация: что реально работает в 2026 году

• Выбор режима и объекта налогообложения с расчётом, а не по привычке — при новых порогах по НДС ответ для многих изменился.
• Региональные льготы и пониженные ставки УСН, льготы для IT-компаний и производств — по месту регистрации, с реальным присутствием.
• Инвестиционный вычет и амортизационная политика для производственных компаний.
• Группа компаний с реальным разделением функций: производство, продажи, недвижимость — с собственными руководителями, бюджетами и деловой целью, зафиксированной в документах.
• Правильное оформление подрядчиков и самозанятых там, где это действительно подряд.

Всё, что держится только на экономии налога и не имеет иного объяснения, в 2026 году не работает — по статье 54.1 НК РФ это именно тот критерий, по которому схему признают схемой.

Чек-лист: что сделать до того, как придёт требование

• Пройти по 12 критериям отбора на выездную проверку и посмотреть, где компания «горит».
• Оценить группу компаний на признаки дробления; если они есть — решить вопрос с амнистией, пока действует окно.
• Пересчитать нагрузку с учётом порога НДС 20 млн и ставки 22%.
• Проверить всех самозанятых и ГПХ-исполнителей на признаки трудовых отношений.
• Навести порядок в первичке: подписанные договоры, акты, УПД, электронный архив с резервной копией.
• Назначить ответственного за требования ФНС и завести календарь сроков: как считать срок и что писать — в статье о требованиях налоговой.
• Заранее собрать документы для снижения штрафа: отчётность и выписки о финансовом положении, подтверждения благотворительности, уточнённые декларации и платёжные поручения — без документов смягчающие обстоятельства не учитывают.
• При получении акта проверки — к юристу в первую неделю: месяц на возражения уходит быстро.

Частые вопросы

За какой период могут доначислить налоги?

Выездная проверка охватывает до трёх календарных лет, предшествующих году её назначения (п. 4 ст. 89 НК РФ). Срок давности привлечения к ответственности — три года (ст. 113 НК РФ), но по уголовным составам сроки давности длиннее.

Что такое амнистия за дробление и кто может ей воспользоваться?

Механизм из ст. 6 Закона № 176-ФЗ: компании, добровольно отказавшиеся от дробления в 2025–2026 годах, освобождаются от доначислений, пеней и штрафов за 2022–2024 годы, связанных с дроблением, если решение по проверке за эти периоды ещё не вступило в силу.

Может ли ФНС переквалифицировать самозанятых в работников?

Да. При признаках трудовых отношений — регулярные выплаты, подчинение графику, единственный заказчик — договоры переквалифицируют, доначисляют НДФЛ и взносы, а материалы передают в межведомственную комиссию по нелегальной занятости.

Можно ли сразу идти в суд против решения инспекции?

Нет. Обязателен досудебный порядок: апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган в течение месяца. Только после его решения — арбитражный суд.

Обязательно ли давать показания инспектору?

На допрос по ст. 90 НК РФ явиться нужно, но давать пояснения можно письменно и с представителем, а от свидетельствования против себя и близких освобождает ст. 51 Конституции РФ.

Во сколько раз можно снизить налоговый штраф?

С 1 октября 2026 г. инспекция снижает штраф по шкале из приказа ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@: при одном смягчающем обстоятельстве — в два раза, при двух — в четыре, при трёх — в шесть, при четырёх — в восемь, при пяти — в десять раз. Больше чем в десять раз штраф не уменьшают (п. 3 ст. 114 НК РФ), а каждое обстоятельство нужно подтвердить документами.

Можно ли подать возражения на акт налоговой проверки в электронной форме?

Да. Компании и предприниматели направляют возражения по телекоммуникационным каналам связи, граждане и предприниматели — через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги (п. 6 ст. 100 НК РФ, приказ ФНС от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@). Срок прежний — месяц со дня получения акта; подать возражения лично или по почте по-прежнему можно.