Налоговый резидент РФ — это человек, проведший в России не меньше 183 дней за 12 месяцев подряд, или организация, зарегистрированная здесь либо управляемая отсюда. Статус налогового резидента РФ решает, по какой ставке вы платите НДФЛ, обязаны ли отчитываться о зарубежных счетах и контролируемых иностранных компаниях и сможете ли применить соглашение об избежании двойного налогообложения. Ниже — как статус определяется и подтверждается, какие ставки НДФЛ у нерезидентов в 2026 году, какие соглашения действуют и как получить документ, подтверждающий статус налогового резидента, за 10 дней.
Кто такой налоговый резидент РФ: правило 183 дней
Для физических лиц правило одно: резидент — тот, кто фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Гражданство, прописка, недвижимость и семья значения не имеют — считаются дни. Как считать 183 дня: дни въезда и выезда включаются в срок пребывания; краткосрочные выезды на лечение и обучение до шести месяцев не прерывают его; военнослужащие и командированные за рубеж чиновники резидентами остаются.
Окончательный статус за год определяется по дням в календарном году — по нему пересчитывается НДФЛ за весь год. Поэтому человек, уехавший в августе, к декабрю может оказаться нерезидентом за весь год, и работодатель обязан пересчитать налог с января. Потеря налогового резидентства РФ не оформляется заявлением — она наступает по факту дней, и о ней нужно сообщить работодателю и налоговому агенту.
Для юридических лиц резидентство определяется иначе: российские организации — налоговые резиденты по факту регистрации; иностранные компании признаются резидентами РФ, если ими фактически управляют из России (ст. 246.2 НК РФ), — здесь находятся руководители, принимаются ключевые решения, ведётся учёт. Статус налогового резидента для юридического лица подтверждается тем же документом ФНС, что и для граждан.
НДФЛ для нерезидентов в 2026 году: ставки
Ставка НДФЛ для нерезидентов — 30% по общему правилу (п. 3 ст. 224 НК РФ), но с 2024–2025 годов из него сделано столько исключений, что для многих уехавших налог не изменился:
| Доход нерезидента | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| Зарплата дистанционного работника по трудовому договору с российской организацией | 13–22% по прогрессивной шкале, как у резидентов |
| Вознаграждение по договору ГПХ за работу через российский сегмент интернета при выплате от российского заказчика | 13–22%, как у резидентов |
| Дивиденды от российских компаний | 15% |
| Зарплата по обычному трудовому договору с работой в офисе в России | 30% |
| Продажа недвижимости и иного имущества в России | 30%, без вычетов; освобождение по сроку владения сохраняется |
| Проценты по вкладам в российских банках | 15% |
| Доходы высококвалифицированных специалистов, участников программы переселения, беженцев | По ставкам резидентов |
| Доходы от источников за пределами России | В России не облагаются |
Главное отличие нерезидента — не ставка, а отсутствие вычетов: стандартные, социальные, имущественные вычеты и вычет расходов при продаже имущества применяют только резиденты. НДФЛ с дивидендов нерезидента в 2026 году удерживает сама компания-источник по ставке 15%, если соглашение с его страной не предусматривает меньшую.
Соглашения об избежании двойного налогообложения: что действует в 2026 году
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяет не платить налог дважды с одного дохода и применять пониженные ставки у источника — но только при подтверждённом статусе резидента одной из сторон. Именно для этого нужен документ, подтверждающий статус налогового резидента.
- Указом Президента от 08.08.2023 № 585 приостановлено действие отдельных положений соглашений с 38 «недружественными» странами — США, странами ЕС, Великобританией, Японией и другими: пониженные ставки и освобождения по ним в России не применяются, хотя сами соглашения формально не денонсированы.
- Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения с дружественными странами — Казахстаном, Беларусью, Арменией, Узбекистаном, Турцией, Китаем, Индией — применяются в полном объёме.
- Соглашение об избежании двойного налогообложения с ОАЭ подписано в феврале 2025 года и применяется с 1 января 2026 года — оно впервые распространяется на частные компании, а не только на государственные структуры.
Суть соглашения об избежании двойного налогообложения — распределить право облагать доход между странами: дивиденды, проценты, роялти, зарплата, доходы от недвижимости описаны в отдельных статьях. Перед тем как рассчитывать на пониженную ставку, нужно проверить и действие соглашения, и то, не приостановлена ли нужная статья.
Что меняется при потере статуса: таблица
| Вопрос | Резидент | Нерезидент |
|---|---|---|
| Ставка НДФЛ на доходы от источников в России | 13–22% по прогрессивной шкале | 30%, кроме исключений из таблицы выше |
| Доходы от источников за рубежом | Облагаются в России, с зачётом иностранного налога по соглашению | В России не облагаются |
| Налоговые вычеты | Есть | Нет |
| Уведомления и отчёты по зарубежным счетам | Обязательны | Не подаются, если за границей проведено более 183 дней в году (ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ) |
| Уведомления о КИК и налог с прибыли КИК | Обязательны | Не возникают за год нерезидентства |
| Соглашения об избежании двойного налогообложения | Применяются как к резиденту России | Применяются как к резиденту другой страны |
Обратная сторона: вернувшийся в Россию владелец иностранной компании снова становится контролирующим лицом КИК со всеми уведомлениями, а по зарубежным счетам — обязанным подавать отчёты. Проверить, что именно нужно подать в вашей ситуации, можно в инструменте по иностранному счёту и КИК.
Как подтвердить статус налогового резидента РФ: справка и сертификат ФНС
Справка о налоговом резидентстве и сертификат налогового резидентства — это один и тот же документ: официально он называется «документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации». Выдаёт его ФНС через сервис «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации» по порядку из приказа ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. Нужен он в основном за рубежом: чтобы иностранный банк, работодатель или контрагент применили соглашение об избежании двойного налогообложения и удержали налог по пониженной ставке, а не по национальной.
- Шаг 1. Зарегистрироваться в сервисе — по учётной записи личного кабинета налогоплательщика или отдельно.
- Шаг 2. Запросить справку — заполнить заявление на подтверждение статуса налогового резидента: за какой год нужен документ, для какой страны и цели, на русском или с английской версией.
- Шаг 3. Приложить документы, подтверждающие пребывание в России, если сервис или инспекция их запросит: копии страниц загранпаспорта с отметками, справки с места работы, договоры.
- Шаг 4. Получить документ в электронном виде — сервис формирует его с проверочным кодом, по которому подлинность проверяется на сайте ФНС. Срок рассмотрения по регламенту — 10 календарных дней.
Две особенности, из-за которых в справке отказывают. Первая: документ за текущий год физическому лицу выдаётся не раньше 3 июля — до этой даты 183 дня в году набрать нельзя. Вторая: сервис сам не считает ваши дни; если ФНС по своим данным видит, что вы были в стране меньше 183 дней, придёт отказ — и его нужно оспаривать с документами о пребывании.
Справка о налоговом резидентстве для юридического лица и ИП
Российским компаниям и предпринимателям сертификат налогового резидентства нужен для иностранных контрагентов, чтобы те не удерживали налог у источника по полной ставке. Порядок тот же — через сервис, за конкретный год, с указанием страны-получателя; подтверждение статуса налогового резидента юридического лица не привязано к дате 3 июля. Иностранным компаниям, которыми управляют из России, стоит помнить: признание налоговым резидентом России влечёт обязанность платить здесь налог на прибыль со всех доходов, и ФНС ищет такие компании по признакам управления.
Типичные ошибки
- Считать резидентство по гражданству или прописке. Считаются только дни.
- Не сообщить работодателю об утрате статуса — доначисление 30% с начала года ляжет на работника при проверке.
- Уехать, но продолжать подавать отчёты о зарубежных счетах «на всякий случай» — или, наоборот, вернуться и не подать.
- Запросить справку до 3 июля и получить отказ, который потом мешает в иностранном банке.
- Рассчитывать на пониженную ставку по соглашению с «недружественной» страной — с августа 2023 года эти положения приостановлены.
Частые вопросы
Как быстро можно получить справку о налоговом резидентстве?
Через сервис ФНС документ выдаётся в электронном виде; регламентный срок рассмотрения заявления — 10 календарных дней. Справка за текущий год физлицу выдаётся не раньше 3 июля.
Какой НДФЛ платит нерезидент в 2026 году?
По общему правилу 30%, но дистанционные работники российских компаний и исполнители по ГПХ через российский интернет платят 13–22% как резиденты, дивиденды облагаются по 15%. Вычеты нерезидентам не положены.
Нужна ли справка, если я просто живу в России?
Внутри России статус подтверждать не нужно — его определяет работодатель или инспекция по дням. Справка нужна для иностранных банков, работодателей и контрагентов, применяющих соглашения об избежании двойного налогообложения.
Я уехал в сентябре — я ещё резидент за этот год?
Статус за год определяется по дням в календарном году. Уехавший в сентябре к 31 декабря проведёт в России более 183 дней и останется резидентом за этот год; уехавший в июне — скорее всего, нет, и НДФЛ за весь год пересчитают по ставке 30%.
Освобождает ли статус нерезидента от отчётов о зарубежных счетах?
Да, если за границей проведено более 183 дней в календарном году: уведомления об открытии счетов и отчёты о движении средств за этот год не подаются. Обязанности по КИК за год нерезидентства тоже не возникают.
Действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения с моей страной?
С дружественными странами — да, в полном объёме. С 38 «недружественными» странами отдельные положения приостановлены указом с 8 августа 2023 года: пониженные ставки по ним в России не применяются. Соглашение с ОАЭ применяется с 1 января 2026 года.
Разобраться со статусом и обязанностями с налоговым юристом →
